Налоги и льготы. Все, что должны знать те, кто готов открыть свой бизнес

Да, налоговых кейсов в последнее время на слуху было много. И немало тех, что были связаны с бьюти-блогерами. Чтобы всем нам было проще и спокойнее в будущем, раскладываем по полочкам (и не в ванной) знания, которые нужны каждому, кто решился на свой бизнес. И благодарим за помощь и подробный разбор Ольгу Дайнеко, эксперта дирекции финансовой грамотности НИФИ Минфина России.

Какие существуют налоговые формы малого бизнеса, каковы их льготы и обязательства

Принимая решение работать на себя, выбор системы налогообложения — одна из важных задач при организации собственного бизнеса. Налоговая система предлагает пять налоговых режимов:

• общая система налогообложения (ОСНО);
• упрощенная система налогообложения (УСН);
• патентная система налогообложения (ПСН);
• налог на профессиональный доход (НПД);
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

При выборе налогового режима нужно предварительно оценить, выгодно ли будет его использовать (в зависимости от вида деятельности, предполагаемой прибыли, наличия наемных работников) и есть ли право использовать выбранный вариант налогообложения.

А какая форма подойдет вам? Считаем

Если кратко описать суть перечисленных налоговых режимов, основные их характеристики сводятся к следующим.

Общий режим налогообложения (ОРН)

Этот налоговый режим применяется по умолчанию, поэтому, если при регистрации юридического лица или ИП не сделать выбор в пользу другого (специального) налогового режима, будет применяться ОРН. На ОРН необходимо вести полноценную бухгалтерскую и налоговую отчетность. Он предполагает серьезную налоговую нагрузку, ввиду этого больше объем бухгалтерского сопровождения.

Помимо НДС (от 0 до 20% в зависимости от товара и вида деятельности), в состав налогового бремени входит имущественный налог и для ИП/организации — налог на доходы/прибыль. Ограничений по сумме оборота/дохода при применении ОРН нет, как нет и потолка по количеству работников и другим ограничивающим факторам (например, видам деятельности).

Этот налоговый режим подходит тем предпринимателям и организациям, которые имеют значительные обороты и/или работают с заказчиками/контрагентами с НДС.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Это наиболее популярный налоговый режим ввиду своей универсальности. На УСН нет налога на прибыль и НДС. Для расчета единого налога можно выбрать одну из двух налоговых баз: «доходы» или «доходы минус расходы».

При выборе «доходов» расходы не учитываются, налоговая ставка в этом случае — 6% с доходов. Если выбрать «доходы минус расходы», то расходы учитываются, а с разницы — налоговая ставка 15%. Если по итогам года получается убыток (или 0), минимальный налог заплатить все равно придется (1% от суммы доходов за год). Также если сумма единого налога будет меньше минимального, придется платить его в размере минимального.

Описанные налоговые ставки в 6% с доходов и 15% с доходов за минусом расходов называются базовыми. Они доступны, если соответствовать следующим нормам: сумма дохода за 2023 год в пределах 188,55 млн руб., а численность сотрудников в пределах 100. Превышение этих значений ведет к повышенной налоговой ставке по УСН: вместо 6% («доходы») — 8%, а вместо 15% («доходы минус расходы») — 20%.

За счет страховых взносов можно уменьшить налог на УСН (оплаченные страховые взносы за себя и сотрудников, а также оплата больничных уменьшает до 50% налога). На региональном уровне налоговые ставки могут быть ниже (в зависимости от вида деятельности).

Если доход превышает 251,4 млн руб., а численность сотрудников больше 130 человек, то право на применение УСН теряется, и потребуется переходить режим с уплатой налога на прибыль и НДС (ОСНО).

Максимальный потолок по доходам может отличаться в зависимости от года, поскольку в расчет берутся цифры 150 млн и 200 млн с учетом ежегодно устанавливаемого коэффициента-дефлятора. В этом году коэффициент 1,257 (отсюда максимальный потолок в 188,55 млн руб. и 251,4 млн руб.).

Также можно «потерять» УСН, если остаточная стоимость основных средств превысит 150 млн руб. или если начать вести деятельность, для которой УСН неприменима (например, производство электронных сигарет, алкоголя или открытие ломбарда). Более подробный перечень — в п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

Отслеживать соблюдение лимитов нужно обязательно, поскольку несвоевременный переход на ОРН грозит пенями и штрафами.

Есть еще один вид УСН — это АУСН (автоматизированная упрощенная система налогообложения). Работает эта система в виде эксперимента в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан. Суть ее в том, что не придется возиться с отчетностью — ее просто нет.

Счет открывается в банке из перечня ФНС. Ежемесячно налог рассчитывает и перечисляет в бюджет банк. В ИП или организации при этом должно быть не более пяти работников, а размер дохода — не более 60 млн руб. Размер основных средств прежний — не более 150 млн руб. Ставки налога как при повышенной «упрощенке»: «доходы» — 8%, а «доходы минус расходы» — 20%.

Несмотря на то что налоговая ставка выше, при АУСН не нужно платить соцвзносы в фонды (нулевой тариф) и взносы на травматизм фиксированные — всего 2040 руб. в год. Минимальный налог в этой системе составляет 3% от доходов, а учет доходов и расходов ведется автоматически в личном кабинете АУСН.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Этот налоговый режим могут применять не только самозанятые, но и ИП. Если нет наемных работников, а объем годовой выручки не более 2,4 млн руб., этот вариант подходит. Налоговые ставки невысокие: 4% при работе с физлицами и 6% для доходов, полученных от ИП и организаций.

Необходимый учет, общение с налоговой, уплата налога, налоговый вычет — через программу «Мой налог». Этот налоговый режим предполагает налоговый вычет на старте в размере 10 тыс. руб. Вычет уменьшает начисленный налог и расходуется постепенно. В период, когда налоговый вычет еще не израсходован, ставка налога в 4% уменьшается до 3%, а ставка в 6% — до 4%.

Несмотря на то что соцвзносы на этом налоговом режиме не платятся, можно вступить в добровольные правоотношения с Социальным фондом России (ПФР и ФСС). Это позволит зарабатывать пенсионные баллы и иметь оплату больничных (в том числе больничного листа по беременности и родам).

К недостаткам этого налогового режима можно отнести ограничение по видам возможной деятельности. Подходит НПД прежде всего тем, кто изготавливает «хенд-мейд», оказывает бытовые услуги, сдает свою жилую недвижимость.

Это няни, репетиторы, массажисты и парикмахеры, частные консультанты и бухгалтеры, фотографы и многие другие. Не получится заниматься перепродажей товара, сдавать коммерческую недвижимость (более подробно в п. 2 ст. 6 422-ФЗ).

Еще один льготный налоговый режим — это патент

Патент — это когда предприниматель покупает право заниматься определенным видом деятельности на срок от 1 до 12 месяцев. Сумма за патент фиксированная и не зависит от фактического дохода, поскольку рассчитывается исходя из сферы деятельности и предполагаемого дохода.

Патент подходит прежде всего тем, кто оказывает услуги для населения: прачечные и химчистки, ремонт бытовой техники, пошив и ремонт одежды, экскурсионные бюро и многие другие. Также это удобно тем, у кого работа носит сезонный характер.

Требования, которым нужно соответствовать: не более 15 работников, доход до 60 млн руб. На региональном уровне могут быть свои ограничения. Например, в виде потолка по величине площади торгового места.

Декларацию по патенту сдавать не нужно. Максимальная налоговая ставка по патенту 6%, но стартует от 0% (в зависимости от региона и вида деятельности). Как и на УСН, за счет соцвзносов можно уменьшить стоимость патента.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Этот налоговый режим подойдет тем, кто занимается сельским хозяйством/фермерством (вдруг вы решили сами выращивать сырье для бьюти-производства). Он избавляет от налога на прибыль и налога на имущество (которое используется в сельскохозяйственной деятельности).

Все остальные налоги и взносы — в общем порядке. Налоговая ставка 6% (с разницы между доходами и расходами). НДС платится, но в первый год применения ЕСХН предприниматель освобожден от уплаты НДС, как и в случае, если в дальнейшем его доход меньше 60 млн руб. в год.

Чтобы иметь право на этот налоговый режим, необходимо иметь долю дохода от сельхозпродукции/животноводства/растениеводства минимум в 70%.

Как выбрать оптимальную форму для вашего бизнеса

Для того чтобы подобрать оптимальный налоговый режим, нужно учитывать не только размер предполагаемого дохода и количество сотрудников, но и сферу деятельности, организационно-правовую форму своего бизнеса (будет это ИП, организация или самозанятость).

Если выбор налогового режима сложно сделать самостоятельно, можно воспользоваться электронным сервисом ФНС. При выборе система сделает отбор по заданным параметрам с учетом особенностей предполагаемой деятельности.

Это позволит сузить круг альтернативных вариантов, более детально изучить особенности и правила налогообложения и отчетности, узнать о возможных льготах и выбрать наиболее удобный и выгодный вариант.

Нередко предприниматели не хотят изучать «ненужные бухгалтерские подробности». Это ошибочная позиция, поскольку вникать в налоговые процессы так же важно, как и в процессы производственные. Успех бизнеса не только в хорошем товаре или услуге, но и в законных способах налоговой оптимизации.

В настоящее время налоговая система дает достаточно возможностей по выбору оптимальных условий. Но нельзя забывать, что цифровизация налоговой системы, внутриведомственное электронное взаимодействие не только облегчает предпринимателям жизнь, но и позволяет налоговым органам обладать широкими возможностями мониторинга и контроля.

А какие есть льготы для малого бизнеса?

Существуют разные программы поддержки малого бизнеса как на федеральном, так и на региональном уровне. Как видим, налоговые послабления уже включены в суть специальных налоговых режимов, на региональном уровне местные власти также могут еще более облегчить налоговое бремя понижением ставки налога.

В первую очередь это касается социально значимых или приоритетных для региона видов деятельности предпринимателя. В целом же меры поддержки разделены по видам:

• финансовая и имущественная (субсидии и гранты, льготный лизинг и аренда, льготное кредитование);
• консультационная и образовательная (это курсы обучения и повышение квалификации, мастер-классы, консультирование по бизнес-вопросам и организации стартапа).

Чтобы выяснить возможные привилегии будущего бизнеса, можно и нужно использовать платформы «Мой бизнес» и сервис поддержки предпринимательства МСП.РФ.

Ок, спасибо. А как оценить успешность моего бизнеса?

Цель каждого предпринимателя — организовать и вести бизнес так, чтобы ресурсы использовались эффективно и с положительным финансовым результатом, а необходимые обязательства исполнялись в срок. Объективное оценивание финансового состояния своего бизнеса помогает сохранить финансовую устойчивость.

Для оценки используют финансовый анализ, который включает многие показатели. Если упростить, то ключевыми показателями оценки финансового положения принято считать:

• финансовую устойчивость (соотношение собственных и заемных средств: превышение собственных средств над заемными означает, что есть определенный запас финансовой устойчивости);
• ликвидность и платежеспособность (оба этих показателя взаимосвязаны — это достаточность денежных средств/активов, необходимых для расчетов (прежде всего — по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения).

Результаты оценки финансового состояния бизнеса помогают выявить причины ухудшения/улучшения положения и проводить профилактику кризисных ситуаций.

Фото: Shutterstock.